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1. Debido a mi necesidad de comprar mano de obra y materiales, no puedo realizar algunos trabajos con la tasa cero. Por ejemplo, una rampa para sillas de ruedas pavimentada de 15 metros de longitud está teóricamente sujeta al 0%, pero en la práctica he tenido que pagar el 15% de IVA por varios miles de libras de materiales. Los comerciantes de la construcción no tienen interés en la molestia de ser parte de esta ecuación.
Para evitar estos problemas, ¿puedo crear una empresa registrada a efectos del IVA para realizar el trabajo y «venderme a mí mismo», de modo que pueda reclamar el IVA sobre los bienes y servicios pertinentes? En caso afirmativo, ¿cómo puedo hacerlo y qué debo tener en cuenta?
IVA para el sector de la construcción
Antes de explicar lo que significa todo esto, es conveniente explicar en qué medida se aplica el tipo cero. Puede aplicarse a los servicios prestados en el curso de la construcción del edificio antes de su finalización y a cualquier bien incorporado al edificio que no esté específicamente excluido del tipo cero (por ejemplo, alfombras, electrodomésticos, etc.). La prestación de servicios de arquitectura, topografía, consultoría y supervisión siempre está sujeta a la tarifa estándar, independientemente de la cuota de IVA de la obra. Algunos servicios estrechamente relacionados con la construcción también pueden beneficiarse del tipo cero, por ejemplo, la demolición o la seguridad de la obra.
Cuando la construcción se destina a un «fin residencial pertinente» o a un «fin benéfico pertinente», el contratista debe ser titular de un certificado válido para que sus suministros sean de tipo cero. Este certificado lo expide el cliente de las obras con tarifa cero. Este certificado no se extiende a los suministros realizados por los subcontratistas y, por tanto, sus suministros al contratista son de tipo estándar.
Certificado de IVA cero
Estos dos últimos de la lista son los que suelen causar más confusión, porque parece que pueden hacer el mismo trabajo. En realidad, son distintos y se tratan de manera diferente. Nos centraremos en ellos en este artículo para ayudar a las empresas a evitar la trampa del IVA.
Lo más importante es que los artículos de tipo cero no están gravados, porque el IVA es del 0%. Si una empresa vende únicamente (o en su mayoría) artículos con un tipo de IVA del 0%, el IVA que paga por los artículos que compra será probablemente mayor que el IVA que recauda de los clientes.
Si una empresa se dedica a la vez a la venta de bienes o servicios con tipo cero y exentos de IVA, algunas de sus ventas estarán parcialmente exentas. La empresa debe tener cuidado de clasificar correctamente las facturas para evitar errores en la declaración del IVA.
Cómo ahorrar el iva en las obras
No es necesario disponer de un certificado para los suministros a tipo cero en relación con las viviendas, pero cuando la totalidad o parte de un edificio se utiliza exclusivamente como RRP o RCP, se requiere un certificado para que el contratista pueda aplicar el tipo cero al suministro. Tenga en cuenta que HMRC reconoce que el término «exclusivamente» puede incorporar un margen de minimis adecuado y, por lo tanto, aceptará que esta condición legal se cumpla si el uso relevante del edificio (para RRP y RCP) es del 95% o más.
El contratista no puede aplicar la tarifa cero al suministro hasta que el cliente haya proporcionado un certificado, que normalmente debe facilitarse antes de que se realice el suministro, aunque queda a discreción del contratista la posibilidad de aceptar un certificado tardío. Si se sabe desde el principio que la construcción se destinará a un RRP o a un RCP, nuestro consejo es que siempre se proporcione al contratista un certificado antes de que comiencen las obras, si es posible.
En lo que respecta a los edificios destinados a ser utilizados exclusivamente para RRP o RCP, el suministro de trabajos de construcción sólo puede tener una tasa cero cuando se realiza a la persona que tiene la intención de utilizar el edificio (o la parte que tiene derecho a la tasa cero) para tal fin. El principal efecto de esto es que, mientras que el contratista principal puede aplicar la tasa cero a sus servicios de construcción (y, en algunos casos, a los materiales) en un edificio de este tipo, un subcontratista debe aplicar la tasa estándar a todos los suministros al contratista principal.
